Operações Contábeis
Subscrição e integração de Capital Social
Uma entidade quando é criada recebe um valor o qual iniciará suas atividades. A este damos o nome de capital social ou seja capital da sociedade
Contabilização da subscrição de Capital Social
Imaginemos uma empresa que seus sócios criaram com o capital de 500.000,00 . Assim a empresa passa a ter o direito legal de receber este valor de seus sócios. Por outro lado assume uma obrigação não exigível com os mesmos.
Débito: Subscrição de Capital a Receber (AC) 500.000,00
Crédito: Capital Social (PL) 500.000,00
A conta subscrição de capital a receber é um ativo que representa o direito da empresa receber de seus sócios. Em momento posterior este direito irá se realizar. Vamos considerar que foi depositado 400.000,00 na conta da empresa . O lançamento contábil para registrar a integralização de capital é a seguinte:
Débito: Bancos com Movimento(AC) 400.000,00
Crédito: Subscrição de Capital a Receber (AC) 400.000,00
Compra de Mercadorias
Antes de registrar uma compra de estoque é necessário calcular alguns dados antes de fazer seu registro contábil:
· Valor total pago ao fornecedor
· Valor dos impostos Incluídos no valor total pago que são recuperáveis e não recuperáveis
· Gastos extras : fretes, seguros entre outros
Exemplo: Em Janeiro diquiriu-se 1000 maquinas com vencimento para fevereiro . O valor dos produtos é 100.000,00 com ICMS incluso de 12.000,00 . A transportadora cobrou frete de 2.000,00 e cobrou seguro de 1.000,00.
Desta forma o ICMS é um imposto recuperável, o frete e o seguro são gastos adicionais. O custo dos produtos é calculado a seguir:
Valor dos Produtos
(+) tributos não recuperáveis
(-) Tributos recuperáveis
(+) Frete
(+) Seguro
(+)Outros Gastos
(=) Custo Total de Aquisição
(/Quantidade Adiquirida
(=)Custo Unitário de Aquisição
Valor dos Produtos
|
100.000,00
|
ICMS-Recuperável
|
12.000,00
|
Fretes
|
2.000,00
|
Seguros
|
1.000,00
|
Custo total da aquisição
|
91.000,00
|
Quantidade Adiquirida
|
1.000
|
Valor Unitário Aquisição
|
91,00
|
Contabilização da compra
Débito: Estoques de Mercadorias (AC) 100.000,00
Crédito: Fornecedores a Pagar (PC) 100.000,00
Contabilização do ICMS Recuperável
Débito: ICMS a Recuperar (AC) 12.000,00
Crédito: Estoques (AC) 12.000,00
Contabilização do Frete
Débito Estoques de Mercadorias(AC) 2.000,00
Crédito: Frete a Pagar(PC) 2.000,00
Contabilização do Seguro
Débito: Estoques de Mercadorias(AC) 1.000,00
Crédito: Seguros a Pagar(PC) 1.000,00
Controle de Estoque
| |||
Mercadorias
|
Quantidade
|
Custo Unitário
|
Custo Total
|
Maquinas
|
1.000,00
|
91,00
|
91.000,00
|
Balanço Patrimonial
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Ativo
|
Valor
|
Passivo
|
Valor
|
Ativo Circulante
|
...
|
Passivo Circulante
|
...
|
...
|
...
|
...
|
...
|
Estoques
|
91.000,00
|
Fornecedores
|
100.000,00
|
Impostos a Recuperar
|
12.000,00
|
Fretes a Pagar
|
2.000,00
|
...
|
Seguros a Pagar
|
1.000,00
| |
Total do Ativo
|
...
|
Total do Passivo
|
...
|
Venda de Mercadorias
Vamos considerar que a empresa vendeu a prazo em 10 de janeiro com vencimento em 10 de março 200 maquinas pelo valor de 200,00 cada. Vendeu tambem 50 maquinas à vista pelo valor de 180,00 cada.
Isto significa um total de 40.000,00 a prazo e 9.000,00 à vista. Utilizaremos as siglas de conta da seguinte forma
RR - Resultado e de Receita
RD – Resultado e de Despesa
DR – Deduções da Receita
Contabilização da venda a prazo
Débito: Duplicatas a Receber (AC) 40.000,00
Crédito: Receitas com vendas (RR) 40.000,00
Contabilização da Venda a Vísta
Débito: Bancos com Movimento(AC) 9.000,00
Crédito: Receita com Vendas (RR) 9.000,00
Contabilização do ICMS sobre as Vendas
Débito: ICMS sem as Vendas (DR) 4.800,00
Crédito: Impostos a Recolher(PC) 4.800,00
Débito: ICMS sem as Vendas (DR) 1.800,00
Crédito: Impostos a Recolher(PC) 1.800,00
Contabilização de Baixa do Estoque
Débito: CMV (RD) 18.200,00
Crédito: Estoques (AC) 18.200,00
Débito: CMV (RD) 4.550,00
Crédito: Estoques (AC) 4.550,00
Controle de Estoques
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Descrição
|
Quantidade
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Custo Unitário
|
Custo Total
|
Saldo Anterior
|
1.000
|
91,00
|
91.000,00
|
Vendas
|
250
|
91,00
|
22.750,00
|
Saldo Atual
|
750
|
91,00
|
68.250,00
|
Empréstimos Bancários
Vamos considerar que uma empresa realizou um empréstimo no valor de 100.000,00.
Registro contábil do empréstimo
Débito: Bancos com Movimento(AC) 100.000,00
Crédito: Empréstimo a Pagar(PC) 100.000,00
Compra de Imobilizado
O Imobilizado representa bens físicos da empresa e fazem parte das atividades operacionais da entidade e de acordo com o CFC é definido como :
· Bem que é mantido para uso na produção ou no fornecimento de mercadorias ou serviços , para aluguel a outros, ou para fins administrativos
· Bem que se espera utilizar por mais de 1 ano
Exemplo: Vamos considerar uma compra à vista com dinheiro do banco de móveis e utensílios no valor de 15.000,00, veículos no valor de 25.000,00 e computadores no valor de 10.000,00
Contabilização da compra de móveis e utensílios
Débito: Móveis e Utensílios(ANC) 15.000,00
Crédito: Bancos com Movimento (AC) 15.000,00
Contabilização da compra de veículos
Débito: Veículos(ANC) 25.000,00
Crédito: Bancos com Movimento(AC) 25.000,00
Contabilização da compra de computadores
Débito: Computadores e Periféricos(ANC) 10.000,00
Crédito: Bancos com Movimento(AC) 10.000,00
Folha de Pagamento
Ao fim de cada mês de acordo com a legislação as empresas têm que elaborar a folha de pagamento e realizar o pagamento de encargos e salários no mês subsequente da folha.
A folha de pagamento é composta basicamente pelos salários de funcionários e encargos trabalhistas que inclui :
· FGTS: Fundo de Garantia por tempo de serviço - O valor é pago em nome do funcionáario em conta na Caixa econômica Federal
· INSS Patronal: Contribuição para o Instituto Nacional de Seguridade Social por parte da empresa que pode chegar a 27,8%.
· INSS- Contribuição para o Instituto Nacional de Seguridade Social por parte do empregado , não é uma despesa da empresa.
Exemplo: Uma empresa fechou sua folhha de pagamento com valor de 5.000,00 de salários, INSS patronal de 1.390,00 e FGTS no valor de 400. Os registros contábeis da folha de pagamento são demonstrados a seguir:
Contabilização dos Salários
Débito: Despesas com Salários(RD) 5.000,00
Crédito: Salários a Pagar(PC) 5.000,00
Contabilização de INSS Patronal
Débito: Despesas com INSS(RD) 1.390,00
Crédito: INSS a Recolher(PC) 1.390,00
Contabilidação de FGTS
Débito: Despesa com FGTS(RD) 400,00
Crédito: FGTS a Pagar(PC) 400,00
Contabilização do INSS descontado do Funcionário
Débito: Salários a Pagar(PC) 450,00
Crédito: INSS a Recolher(PC) 450,00
Reconhecimento de Despesas
Podemos reconhecer uma despesa pelo regime de competência ou regime de caixa. Por exemplo uma fatura de consumo em janeiro que chega no final de janeiro para pagamento no início do mês de fevereiro deve ser lançada em janeiro pelo regime de competência. Esta prática ocorre com contas de águal, luz telefone aluguel.
Exemplo: Consideremos que uma empresa tenha tido em janeiro gastos de energia no valor de 800,00, água no valor de 100,00, telefone no valor de 1.500,00 e aluguel no valor de 3.000,00. Todos estes gastos serão efetivamente pagos no mês de fevereiro.
Contabilização com a fatura de energia
Débito: Despesas com Energia Elétrica(RD) 800,00
Crédito: Contas a Pagar(PC) 800,00
Contabilização da Fatura de Água
Débito: Despesas com Água(RD) 100,00
Crédito: Contas a Pagar(PC) 100,00
Contabilização da fatura de telefone
Débito: Despesas com Telefone(RD) 1.500,00
Crédito: Contas a Pagar(PC) 1.500,00
Contabilização do Aluguel
Débito: Despesas com Aluguel(RD) 3.000,00
Crédito: Contas a Pagar(PC) 3.000,00
As despesas são contas específicas para cada tipo de gasto, a conta Contas a pagar é a mesma para todas as faturas. Isto é uma decisão que o contador pode tomar no momento da criação do plano de contas.
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